Uitspraken

Aan verdachte is ten laste gelegd dat:

1.

[verdachte] en/of [betrokkene] ,

op één of meer tijdstippen in of omstreeks de periode van 1 januari 2006 tot en met 17 januari 2011, te Apeldoorn en/of Klundert en/of Fijnaart en/of Roosendaal, althans in Nederland, tezamen en in vereniging met andere(n) rechtsperso(o)n(en) en/of natuurlijk(e) perso(o)n(en), althans alleen, (telkens) opzettelijk (een) bij de belastingwet voorziene aangifte(n), als

bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten één of meer(dere) (elektronische) aangifte(n) voor de omzetbelasting, ten name van [verdachte] , over de tijdvakken

(telkens) opzettelijk (een) bij de belastingwet voorziene aangifte(n), als bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten één of meer(dere) (elektronische) aangifte(n) voor de omzetbelasting, ten name van de fiscale eenheid [betrokkene] , [verdachte] , over de tijdvakken

onjuist of onvolledig heeft/hebben gedaan bij de Inspecteur der belastingen en/of de Belastingdienst Zuidwest, kantoor Roosendaal, althans de Belastingdienst in Nederland, terwijl die/dat feit(en) er (telkens) toe strekte(n) dat te weinig belasting wordt geheven, hebbende die onjuistheid of onvolledigheid (telkens) hierin bestaan dat op de aangifte(n) (telkens) een te laag en/of onjuist bedrag aan omzet en/of (telkens) een te laag en/of onjuist bedrag aan (verschuldigde) omzetbelasting werd opgegeven, tot het plegen van welke bovenomschreven strafbare feit(en) verdachte, al dan niet tezamen met een ander of anderen, (telkens) opdracht heeft gegeven, dan wel aan welke verboden gedraging(en) verdachte, al dan niet tezamen met een ander of anderen, (telkens) feitelijk leiding heeft gegeven;

2.

[betrokkene] ,

op één of meer tijdstippen in of omstreeks de periode van 1 januari 2006 tot en met 20 februari 2012, te Apeldoorn en/of Klundert en/of Fijnaart en/of Roosendaal, althans in Nederland, tezamen en in vereniging met andere(n) rechtsperso(o)n(en) en/of natuurlijk(e) perso(o)n(en), althans alleen, (telkens) opzettelijk (een) bij de belastingwet voorziene aangifte(n) , als

bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten één of meer(dere) (elektronische) aangifte(n) voor de vennootschapsbelasting, over de jaren

onjuist of onvolledig heeft/hebben gedaan bij de Inspecteur der belastingen en/of de Belastingdienst Zuidwest, kantoor Roosendaal, althans de Belastingdienst in Nederland, terwijl die/dat feit(en) er (telkens) toe strekte(n) dat te weinig belasting wordt geheven, hebbende die onjuistheid of onvolledigheid (telkens) hierin bestaan dat op de aangifte(n) (telkens) een te laag belastbaar bedrag, althans (telkens) een te laag bedrag aan vennootschapsbelasting opgegeven, tot het plegen van welke bovenomschreven strafbare feit(en) verdachte, al dan niet tezamen met een ander of anderen, (telkens) opdracht heeft gegeven, dan wel aan welke verboden gedraging(en) verdachte, al dan niet tezamen met een ander of anderen, (telkens) feitelijk leiding heeft gegeven;

3.

[verdachte] en/of [betrokkene] ,

op één of meer tijdstippen in of omstreeks de periode van 1 januari 2006 tot en met 26 juni 2010, te Klundert en/of Fijnaart, althans in Nederland, tezamen en in vereniging met andere(n) rechtsperso(o)n(en) en/of natuurlijk(e) perso(o)n(en), althans alleen, als administratieplichtige(n) die ingevolge de Belastingwet, te weten artikel 52 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen, verplicht was/waren tot het voeren van een administratie overeenkomstig de daaraan bij of krachtens de belastingwet gestelde eisen, (telkens) een zodanige administratie niet heeft/hebben gevoerd en of/doen voeren, immers hebben zij en/of haar/hun mededader(s) toen en daar (telkens) opzettelijk onjuiste en/of onvolledige (te lage) omzetgegevens in de administratie van verdachte opgenomen en/of geboekt en/of doen boeken en/of doen opnemen en/of omzetten door middel van (onterechte) retourboekingen uit

de administratie verwijderd, terwijl dat/die feit(en) (telkens) ertoe strekte(n) dat te weinig belasting wordt geheven, tot het plegen van welke bovenomschreven strafbare feit(en) verdachte, al dan niet tezamen met een ander of anderen, (telkens) opdracht heeft gegeven, dan

wel aan welke verboden gedraging(en) verdachte, al dan niet tezamen met een ander of anderen, (telkens) feitelijk leiding heeft gegeven;

4.

hij op één of meer tijdstippen in de periode van 1 januari 2006 tot en met 30 maart 2012, te Apeldoorn en/of Klundert en/of Fijnaart en/of Roosendaal, althans in Nederland, tezamen en in vereniging met andere(n) rechtsperso(o)n(en) en/of natuurlijk(e) perso(o)n(en), althans alleen, (telkens) opzettelijk (een) bij de belastingwet voorziene aangifte(n), als bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten één of meer(dere) aangifte(n) voor de inkomstenbelasting, over de jaren

onjuist of onvolledig heeft/hebben gedaan bij de Inspecteur der belastingen en/of de Belastingdienst Utrecht-Gooi, kantoor Amersfoort, althans de Belastingdienst in Nederland, terwijl die/dat feit(en) er (telkens) toe strekte(n) dat te weinig belasting wordt geheven, hebbende die onjuistheid of onvolledigheid (telkens) hierin bestaan dat op de aangifte(n) (telkens) een onjuiste en/of te lage opgave(n) werd gedaan van inkomsten en/of winst uit onderneming, althans een onjuiste en/of te lage opgave(n) werd gedaan van privé onttrekkingen.

Aanleiding onderzoek

Tijdens een boekenonderzoek door de Belastingdienst in mei 2008 is bij een franchisenemer van supermarkt [naam 1] geconstateerd dat met grote regelmaat negatieve ronde bedragen in de kassa werden aangeslagen. Deze negatieve aanslagen werden ingevoerd met zogenaamde EAN (non scan) codes. Deze negatieve bedragen zaten niet meer in de omzet volgens de kassabestanden omdat deze hiervan waren afgetrokken. Het vermoeden ontstond dat de onttrokken bedragen waren aangewend voor privédoeleinden. Naar aanleiding van deze bevindingen ontstond bij de Belastingdienst het vermoeden dat opzettelijk onjuiste belastingaangiften werden gedaan waardoor artikel 69, lid 2, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen (hierna: AWR) zou zijn overtreden.

De Belastingdienst heeft vervolgens nader onderzoek gedaan naar eerder verricht boekenonderzoek bij 64 andere franchisenemers van [naam 1] . Uit dit onderzoek is gebleken dat in vier gevallen bij dat boekenonderzoek gebruik werd gemaakt van de kassabestanden en dat daarvan in drie gevallen sprake was van dezelfde fraudemethodiek als die bij supermarkt [naam 1] .

Op basis van deze uitkomsten heeft de Belastingdienst de kassabestanden van alle franchisenemers (240) over 2006 en 2007 opgevraagd bij [naam 2]

Uit een analyse van deze kassabestanden heeft de Belastingdienst de conclusie getrokken dat vermoedelijk 45% van deze ondernemers op een soortgelijke manier hun omzet hebben afgeroomd. Vervolgens is na overleg tussen de Belastingdienst, de FIOD en het Functioneel Parket besloten de grootste vermoedelijke fraudeurs strafrechtelijk te onderzoeken.

Eén van deze franchisenemers betreft [verdachte]

De feiten

Op grond van de bewijsmiddelen wordt het volgende, dat verder ook niet ter discussie staat, vastgesteld.

Ten aanzien van de feiten 1,2 en 3

De besloten vennootschap [verdachte] is opgericht op 31 december 1998 en is statutair gevestigd te Klundert. Enig aandeelhouder en bestuurder van deze vennootschap is sinds de oprichtingsdatum [betrokkene]2

De besloten vennootschap [betrokkene] is opgericht op 31 december 1998 en is statutair gevestigd te Klundert. Sinds de oprichtingsdatum is [verdachte] (hierna: verdachte) bestuurder van deze vennootschap, waarbij hij alleen/zelfstandig bevoegd is. Enig aandeelhouder van [betrokkene] is [naam 3] .3 [naam 3] is opgericht op 31 december 2007 en statutair gevestigd te Klundert. Verdachte is enig bestuurder van deze stichting.4

In de vennootschap [verdachte] werd in de periode 1 januari 2006 tot 26 juni 2010 als franchisenemer van [naam 1] een supermarkt geëxploiteerd. Verdachte was in die periode feitelijk bestuurder van [verdachte] en [betrokkene]5

Verdachte verzorgde zelf de kas- en bankadministratie van [verdachte] en verstrekte de administratieve stukken, zoals de kasstaten, de bankafschriften met onderliggende facturen en bijbehorende bijlagen, aan [naam 4] te Houten (hierna: [naam 4] ). Op basis van deze gegevens verwerkte het accountantskantoor de administratie.6

Ten aanzien van feit 1

Over de tijdvakken 1e kwartaal 2006 tot en met 3e kwartaal 2007 heeft de Belastingdienst/Centrale Administratie te Apeldoorn, de op digitale wijze ingediende aangiften omzetbelasting van de belastingplichtige [verdachte] (sofinummer: [nummer 1] ) ontvangen.7 Deze aangiften zijn ingediend in de periode 24 april 2006 tot en met 18 oktober 2007.8

De fiscale eenheid [betrokkene] en [verdachte] is uitgenodigd tot het doen van aangifte omzetbelasting over de tijdvakken 4e kwartaal 2007 tot en met 4e kwartaal 2010. De aangiften over de tijdvakken 1e kwartaal 2008 tot en met 4e kwartaal 2010 zijn binnengekomen met behulp van een softwarepakket door tussenkomst van [naam 4] .9 Deze aangiften omzetbelasting over de tijdvakken 4e kwartaal 2007 tot en met 4e kwartaal 2010 zijn ingediend in de periode 21 januari 2008 tot en met 17 januari 2011.10

De aangiften omzetbelasting van [verdachte] zijn in de periode 1 januari 2006 tot en met 31 december 2010 verzorgd door [naam 4] op basis van de administratieve stukken (kasstaten, bankgegevens en inkoopfacturen) die door verdachte zijn aangeleverd. Het accountantskantoor verzond deze aangiften op digitale wijze naar de Belastingdienst op basis van een door verdachte verstrekte volmacht.11

Ten aanzien van feit 2

De Belastingdienst/Centrale Administratie te Apeldoorn heeft over de jaren 200612, 200713, 200814, 200915 en 201016 de op digitale wijze ingediende aangiften vennootschapsbelasting ten name van de belastingplichtige [betrokkene] (sofinummer: [nummer 2] ). Deze aangiften zijn door [naam 4] ingezonden met behulp van een softwarepakket en door de Belastingdienst ontvangen in de periode 14 januari 2008 tot en met 20 februari 2012.17

De aangiften vennootschapsbelasting over de jaren 2006 tot en met 2010 van [betrokkene] zijn door [naam 4] verzorgd op basis van de door verdachte verstrekte gegevens. [naam 4] verzond deze aangiften op digitale wijze naar de Belastingdienst op basis van een door verdachte verstrekte volmacht.18

Ten aanzien van feit 4

De Belastingdienst/Centrale Administratie te Apeldoorn heeft over de jaren 200619, 200720, 200821, 200922 en 201023 de op digitale wijze ingediende aangiften inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen (hierna: IB/PV) ten name van de belastingplichtige [verdachte] ontvangen. Deze aangiften zijn gezamenlijk gedaan met de aangiften van [naam 5] en verzonden met een softwarepakket gebruikt door [naam 4] . De Belastingdienst heeft de aangiften IB/PV over de jaren 2006 tot en met 2010 ontvangen in de periode 25 februari 2008 tot en met 30 maart 2012. 24

De aangiften IB/PV van verdachte over de jaren 2006 tot en met 2010 zijn door [naam 4] verzorgd op basis van de door verdachte verstrekte gegevens. [naam 4] verzond deze aangiften op digitale wijze naar de Belastingdienst op basis van een door verdachte verstrekte volmacht.25

Het standpunt van de officier van justitie

De officier van justitie heeft zich op het standpunt gesteld dat wettig en overtuigend bewezen kan worden geacht dat verdachte zich schuldig heeft gemaakt aan de onder 1, 2, 3 en 4 tenlastegelegde feiten.

Het standpunt van de verdediging

De verdediging heeft betoogd dat verdachte moet worden vrijgesproken van alle tenlastegelegde feiten. Daartoe is onder meer aangevoerd dat er in de tenlastegelegde jaren geen omzet en/of winst is onttrokken aan de onderneming, nu de gelden die zijn verkregen met de in de kassa als retour aangeslagen bedragen volledig zijn aangewend voor de ‘parallelle’ inkoop van goederen en overige uitgaven ten behoeve van de onderneming. Dit was onder meer nodig omdat de aanvoer door de organisatie van [naam 1] regelmatig haperde. Verdachte betwist dat deze gelden hem in privé ten goede zijn gekomen. Volgens de verdediging kan in de administratie
– vertaald in de jaarrekening – objectief worden vastgesteld dat er geen omzet is onttrokken. Ten aanzien van het onder 3 tenlastegelegde feit, is namens de verdediging aangevoerd dat slechts een zeer gering percentage van de totale inkopen niet te herleiden is in de administratie. Volgens de verdediging kan dit niet leiden tot de conclusie dat daardoor de administratieplicht is geschonden.

Beoordeling door de rechtbank

Ten aanzien van de feiten 1 en 2

In het dossier bevinden zich overzichten van de negatieve (kassa)aanslagen bij [verdachte] in de jaren 200626, 2007,272008,28, 200929 en 201030. Een controlemedewerker en een [naam 6] hebben de door [naam 1] verstrekte kassabestanden geanalyseerd en geconstateerd dat met grote regelmaat ronde bedragen negatief worden aangeslagen. Uit de nadere analyse komt daarbij het volgende naar voren:

- In 2006 vinden op vaste dagen in de week negatieve aanslagen plaats.

- Meestal op maandag en vrijdag, het bedrag van de aanslag is meestal € 500.

- De wekelijkse opname varieert tussen € 2.000 en € 10.813,50.

- Het tijdstip is variabel, evenals de kassa.

- In week 31 en 32 hebben géén opnames plaatsgevonden.

- In 2007 vinden op vaste dagen in de week negatieve aanslagen plaats.

- De wekelijkse opname varieert tussen € 206,70 en € 7.346,95.

- De dag is variabel, het tijdstip is variabel, evenals de kassa.

- In week 17, 18 en 42 hebben géén opnames plaatsgevonden.

- Vanaf week 47 worden veelvuldig bedragen variërend tussen circa € 40 en € 50 negatief aangeslagen.

- In 2008 vinden op vaste dagen in de week negatieve aanslagen plaats.

- De wekelijkse opname varieert tussen € 88 en € 2.819,20.

- De dag is variabel, het tijdstip is variabel, evenals de kassa.

- In week 7 hebben géén opnames plaatsgevonden.

- De wekelijkse opnames vinden plaats vooral in bedragen van € 49,97, € 49,99 en

€ 50.

- In 2009 vinden op vaste dagen in de week negatieve aanslagen plaats.

- De wekelijkse opname varieert tussen € 88 en € 1.928,60.

- De dag is variabel, het tijdstip is variabel, evenals de kassa.

- In week 33, 41, 43, 44 en 45 hebben géén opnames plaatsgevonden.

- De wekelijkse opnames vinden vooral plaats in bedragen van € 49,99 en € 50.

- In 2010 vinden alleen op zaterdag in de weken 23, 25, 28 en 29 negatieve

aanslagen plaats, meestal via kassa 7.

Deze negatieve bedragen zitten niet meer in de omzet volgens de kassabestanden omdat deze hiervan zijn afgetrokken. In totaal komen de als retouromzet geboekte bedragen uit op:

2006 € 246.537

2007 € 102.703

2008 € 69.419

2009 € 48.753

2010 € 10.044

€ 477.45631

Getuige [getuige 1] , voormalig hoofdcaissière bij [verdachte] , heeft verklaard dat zij dagelijks van verdachte geld moest ‘retouren’. In 2006 en 2007 was dat steeds € 500,-. Ze kan zich niet (meer) herinneren wat ze in de andere jaren van verdachte uit de kas moest halen. Verdachte gaf aan welk geldbedrag zij uit de kassa moest halen en welke bedragen zij

op de verschillende kassa’s moest aanslaan als retouren of als PLU (Price Look Up) code. Daarna moest zij de envelop met geld in het laatje van verdachte of in de kluis leggen. Iedereen wist dit.32

Getuige [getuige 2] , voormalig filiaalmanager bij [verdachte] , heeft verklaard dat hij in opdracht van verdachte via retourboekingen gelden uit de kas heeft gehaald. Ter verkrijging van omzetbonussen werden er bijvoorbeeld te hoge verkopen van Jupiler aangeslagen op de kassa. Deze aanslagen moesten naderhand, in opdracht van verdachte, via retourboekingen weer gecorrigeerd worden op de kassa. Het geld dat op deze wijze uit de kassa werd gehaald, werd apart in de kluis gelegd. Volgens [getuige 2] staat een bedrag van ruim € 250.000,- in 2006 niet in verhouding tot hetgeen verdachte hem heeft verteld over het verkrijgen van de bonussen. Ook het bedrag van € 100.000,- in 2007 vindt hij heel veel geld. Volgens hem kunnen deze bedragen niet kloppen.33

De rechtbank stelt vast dat namens de verdediging niet wordt betwist dat in de jaren 2006 tot en met 2010 voor een bedrag van in totaal € 477.456,- aan retouromzet is geboekt waardoor de omzet van [verdachte] negatief is gecorrigeerd. Naar het oordeel van de rechtbank is dit gedeelte van de omzet en de hierover verschuldigde omzetbelasting ten onrechte niet vermeld in de aangiften omzetbelasting.

Het verweer van de verdediging houdt in dat de retour geboekte omzetbedragen geheel ten goede zijn gekomen aan de onderneming en niet aan verdachte in privé.

Hoewel dit punt niet is onderbouwd met verifieerbare stukken, heeft de rechtbank wel de overtuiging dat in de jaren 2006 tot en met 2010 met contant geld en buiten de boeken om, ten behoeve van de supermarkt diverse producten rechtstreeks, dus zonder tussenkomst van [naam 1] , zijn ingekocht bij producenten en leveranciers. Verdachte heeft op dat punt consistent verklaard en uitgelegd dat dit gebeurde omdat [verdachte] , als gevolg van een niet goed werkende winkelformule van [naam 1] , niet alle artikelen uitgeleverd kreeg en omdat met name de versproducten en de eigen merk artikelen slecht van kwaliteit waren.

Naar het oordeel van de rechtbank kan dit echter niet tot de conclusie leiden dat hierdoor in de aangiften omzetbelasting de juiste bedragen aan omzet en aan (verschuldigde) belasting zijn opgegeven. De omzet die is behaald met de verkoop van goederen en de daarover verschuldigde omzetbelasting dienen in de aangifte omzetbelasting te worden vermeld. Daarbij is niet van belang of deze goederen al dan niet buiten de boekhouding om zijn ingekocht. De rechtbank heeft hiervoor al overwogen dat niet alle behaalde omzet in de aangiften omzetbelasting is vermeld. Hierdoor is een aanzienlijk belastingnadeel geleden.34

De stelling dat [verdachte] bij de inkoop van goederen buiten de boekhouding ook omzetbelasting heeft betaald die evenmin in de boeken is terug te vinden en ook voorbelasting heeft betaald die niet door haar in aftrek is gebracht, zodat op die wijze het gemis aan (omzet)belasting vanwege de retourboekingen geheel kan worden gecompenseerd, is op geen enkele wijze onderbouwd en volgt de rechtbank daarom niet. Er is geen boekhouding van bijgehouden die kan worden overgelegd en ten aanzien van bijvoorbeeld de te hoog opgevoerde omzetten ter verkrijging van een hogere bonus heeft verdachte verklaard wel bonnetjes van teveel aangeslagen bedragen en staffellijsten te hebben bewaard, maar deze te hebben weggegooid.35

Voor zover het de vennootschapsbelasting betreft, overweegt de rechtbank dat de verdediging op geen enkele wijze inzichtelijk heeft gemaakt op welke wijze de door verdachte bedoelde inkopen zijn gedaan. Zo is niet duidelijk geworden wanneer en tot welke bedragen deze inkopen zijn gedaan en of deze inkopen (allemaal) zijn gedaan door middel van betaling van contant geld, verkregen via de retourboekingen in het kassasysteem. In hetgeen namens de verdediging is aangevoerd, ziet de rechtbank dan ook geen enkele reden om aan te nemen dat in de jaren 2006 tot en met 2010 tot de juiste belastbare bedragen aangifte vennootschapsbelasting is gedaan. Zoals de rechtbank reeds hiervoor heeft overwogen, is in die jaren telkens de omzet afgeroomd doordat ten onrechte negatieve kassa-aanslagen zijn uitgevoerd. Dit heeft ertoe geleid dat telkens een te laag belastbaar bedrag is opgegeven, als gevolg waarvan te weinig vennootschapsbelasting is geheven. Hierdoor is een aanzienlijk belastingnadeel geleden.36

Nu de rechtbank van oordeel is dat er belastingnadeel is geleden doordat de retourboekingen aan de omzet is onttrokken, als gevolg waarvan te weinig omzet- en vennootschapsbelasting is geheven, ziet de rechtbank geen aanleiding om onderzoek te doen naar de door verdachte gedane retourboekingen. Verdachte heeft tot aan de zitting bovendien ruimschoots de tijd gehad om dergelijk onderzoek te (laten) verrichten om daarmee zijn stelling nader te onderbouwen. Het verzoek hiertoe wordt dan ook afgewezen.

Ten aanzien van het daderschap van [verdachte] en het feitelijk leiding geven door verdachte aan het door deze vennootschap doen van onjuiste en/of onvolledige aangiften omzetbelasting en vennootschapsbelasting, overweegt de rechtbank als volgt.

Verdachte heeft er, als feitelijk bestuurder van zowel [verdachte] en [betrokkene] , bewust voor gekozen om via onterechte negatieve kassa-aanslagen de omzet van [verdachte] af te romen. Hierdoor zijn namens de vennootschap en de fiscale eenheid ( [betrokkene] en [verdachte] ) opzettelijk onjuiste en/of onvolledige aangiften omzetbelasting en vennootschapsbelasting ingediend en is er te weinig belasting geheven. Deze handelingen kunnen, nu deze hebben plaatsgevonden binnen de sfeer van de rechtspersoon en dienstig zijn geweest aan deze vennootschappen, aan de beide vennootschappen worden toegerekend, zodanig dat deze rechtspersoon als dader kunnen worden aangemerkt. De rechtbank acht wettig en overtuigend bewezen dat verdachte hieraan feitelijk leiding heeft gegeven.

Ten aanzien van feit 3

De rechtbank stelt voorop dat de vennootschap [verdachte] op grond van artikel 52, lid 2, onderdeel a, van de AWR administratieplichtig is. Zij heeft als administratieplichtige, ingevolge artikel 52 van de AWR, de verplichting om op een zodanige wijze een administratie te voeren en om de daartoe behorende boeken, bescheiden en andere gegevensdragers op zodanige wijze te bewaren, dat te allen tijde haar rechten en verplichtingen alsmede de voor de heffing van belasting overigens van belang zijnde gegevens hieruit blijken.

De omzetgegevens die in de administratie van [verdachte] waren opgenomen, waren niet volledig aangezien daarin niet de omzet was begrepen die retour is geboekt. Op basis van deze – onjuiste – gegevens is namens [verdachte] aangifte omzetbelasting en vennootschapsbelasting gedaan.37

Zoals de rechtbank reeds hiervoor onder de feiten 1 en 2 overwogen, heeft dit ertoe geleid dat in de jaren 2006 tot en met 2010 voor te lage bedragen belastingaangifte is gedaan.

Het voorgaande leidt de rechtbank tot de conclusie dat de administratie van [verdachte] over de jaren 2006 tot en met 2010 opzettelijk niet is gevoerd overeenkomstig de daaraan bij of krachtens de belastingwet gestelde eisen. Verdachte heeft hieraan feitelijk leiding gegeven.

Ten aanzien van feit 4

Zoals de rechtbank reeds hiervoor onder de feiten 1 en 2 heeft overwogen, acht zij de verklaring van verdachte dat de gelden die via negatieve kassa-aanslagen zijn verkregen, geheel zijn gebruikt ten behoeve van de inkoop van goederen voor onderneming, niet aannemelijk geworden. Daarbij heeft de rechtbank in aanmerking genomen dat op geen enkele wijze inzichtelijk is gemaakt op welke wijze deze inkopen zouden zijn gedaan. Zo is niet duidelijk geworden wanneer en tot welke bedragen deze inkopen zijn gedaan en of deze inkopen (allemaal) zijn gedaan door middel van contant geld dat via retourboekingen in het kassasysteem is verkregen.

Gelet op het voorgaande, gaat de rechtbank ervan uit dat verdachte voor een aanzienlijk deel gelden heeft onttrokken aan de onderneming ten behoeve van privédoeleinden.

Als directeur grootaandeelhouder geniet verdachte, via [betrokkene] , inkomen uit aanmerkelijk belang waarover inkomstenbelasting is verschuldigd. Door gelden te onttrekken aan de onderneming en aan te wenden voor privédoeleinden, is sprake van een (verkapte) winstuitdeling aan verdachte. Door dit opzettelijk niet op te geven in zijn aangiften IB/PV, is ten onrechte geen inkomstenbelasting geheven over een feitelijk wel door hem genoten voordeel. Dat voordeel is in de jaren 2006 tot en met 2010 ten onrechte buiten de heffing van inkomstenbelasting gebleven. Hierdoor is een aanzienlijk belastingnadeel geleden.38

Conclusie

De rechtbank acht evenals de officier van justitie de onder 1, 2, 3 en 4 tenlastegelegde feiten wettig en overtuigend bewezen, op de wijze zoals hierna is vermeld.

Naar het oordeel van de rechtbank is wettig en overtuigend bewezen dat de verdachte het tenlastegelegde heeft begaan, te weten dat:

1.

[verdachte] en/of [betrokkene] ,

op één of meer tijdstippen in of omstreeks de periode van 1 januari 2006 tot en met 17 januari 2011, te Apeldoorn en/of Klundert en/of Fijnaart en/of Roosendaal, althans in Nederland, tezamen en in vereniging met een andere(n) rechtsperso(o)n(en) en/of natuurlijk(e) perso(o)n(en), althans alleen, (telkens) opzettelijk (een) bij de belastingwet voorziene aangifte(n), als bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten één of meer(dere) (elektronische) aangifte(n) voor de omzetbelasting, ten name van [verdachte] , over de tijdvakken

(telkens) opzettelijk (een) bij de belastingwet voorziene aangifte(n), als bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten één of meer(dere) (elektronische) aangifte(n) voor de omzetbelasting, ten name van de fiscale eenheid [betrokkene] , [verdachte] , over de tijdvakken het tijdvak

onjuist of onvolledig heeft/hebben gedaan bij de Inspecteur der belastingen en/of de Belastingdienst Zuidwest, kantoor Roosendaal, althans de Belastingdienst in Nederland,

terwijl die/dat feit(en) er (telkens) toe strekte(n) dat te weinig belasting wordt geheven, hebbende die onjuistheid of onvolledigheid (telkens) hierin bestaan dat in de aangifte(n) (telkens) een te laag en/of onjuist bedrag aan omzet en/of (telkens) een te laag en/of onjuist bedrag aan (verschuldigde) omzetbelasting werd opgegeven,

tot het plegen van welke bovenomschreven strafbare feit(en) verdachte, al dan niet tezamen met een ander of anderen, (telkens) opdracht heeft gegeven, dan wel aan welke verboden gedraging(en) verdachte, al dan niet tezamen met een ander of anderen, (telkens) feitelijk leiding heeft gegeven;

2.

[betrokkene] ,

op één of meer tijdstippen in of omstreeks de periode van 1 januari 2006 tot en met 20 februari 2012, te Apeldoorn en/of Klundert en/of Fijnaart en/of Roosendaal, althans in Nederland, tezamen en in vereniging met een andere(n) rechtsperso(o)n(en) en/of natuurlijk(e) perso(o)n(en), althans alleen,

(telkens) opzettelijk (een) bij de belastingwet voorziene aangifte(n), als bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten één of meer(dere) (elektronische) aangifte(n) voor de vennootschapsbelasting, over de jaren

onjuist of onvolledig heeft/hebben gedaan bij de Inspecteur der belastingen en/of de Belastingdienst Zuidwest, kantoor Roosendaal, althans de Belastingdienst in Nederland,

terwijl die/dat feit(en) er (telkens) toe strekte(n) dat te weinig belasting wordt geheven, hebbende die onjuistheid of onvolledigheid (telkens) hierin bestaan dat in de aangifte(n) (telkens) een te laag belastbaar bedrag, althans (telkens) een te laag bedrag aan vennootschapsbelasting is opgegeven, tot het plegen van welke bovenomschreven strafbare feit(en) verdachte, al dan niet tezamen met een ander of anderen, (telkens) opdracht heeft gegeven, dan wel aan welke verboden gedraging(en) verdachte, al dan niet tezamen met een ander of anderen, (telkens) feitelijk leiding heeft gegeven;

3.

[verdachte] en/of [betrokkene],

op één of meer tijdstippen in of omstreeks de periode van 1 januari 2006 tot en met 26 juni 2010, te Klundert en/of Fijnaart, althans in Nederland, tezamen en in vereniging met andere(n) rechtsperso(o)n(en) en/of natuurlijk(e) perso(o)n(en), althans alleen,

als administratieplichtige(n) die ingevolge de Belastingwet, te weten artikel 52 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen, verplicht was/waren tot het voeren van een administratie overeenkomstig de daaraan bij of krachtens de belastingwet gestelde eisen, (telkens) een zodanige administratie niet heeft/hebben gevoerd en of/doen voeren, immers hebben zij en/of haar/hun mededader(s) toen en daar (telkens) opzettelijk onjuiste en/of onvolledige (te lage) omzetgegevens in de administratie van verdachte opgenomen en/of geboekt en/of doen boeken en/of doen opnemen en/of omzetten door middel van (onterechte) retourboekingen uit

de administratie verwijderd, terwijl dat/die feit(en) (telkens) ertoe strekte(n) dat te weinig belasting wordt geheven, tot het plegen van welke bovenomschreven strafbare feit(en) verdachte, al dan niet tezamen met een ander of anderen, (telkens) opdracht heeft gegeven, dan

wel aan welke verboden gedraging(en) verdachte, al dan niet tezamen met een ander of anderen, (telkens) feitelijk leiding heeft gegeven;

4.

hij op één of meer tijdstippen in de periode van 1 januari 2006 tot en met 30 maart 2012, te Apeldoorn en/of Klundert en/of Fijnaart en/of Roosendaal, althans in Nederland, tezamen en in vereniging met andere(n) rechtsperso(o)n(en) en/of natuurlijk(e) perso(o)n(en), althans alleen, (telkens) opzettelijk (een) bij de belastingwet voorziene aangifte(n), als bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten één of meer(dere) aangifte(n) voor de inkomstenbelasting, over de jaren

onjuist of onvolledig heeft/hebben gedaan bij de Inspecteur der belastingen en/of de Belastingdienst Utrecht-Gooi, kantoor Amersfoort, althans de Belastingdienst in Nederland, terwijl die/dat feit(en) er (telkens) toe strekte(n) dat te weinig belasting wordt geheven, hebbende die onjuistheid of onvolledigheid (telkens) hierin bestaan dat op de aangifte(n) (telkens) een onjuiste en/of te lage opgave(n) werd gedaan van inkomsten en/of winst uit onderneming, althans een onjuiste en/of te lage opgave(n) werd gedaan van privé onttrekkingen.

Voor zover er in de tenlastelegging kennelijke taal- en/of schrijffouten voorkomen, zijn die fouten verbeterd. Verdachte is daardoor niet in zijn verdediging geschaad.

Wat meer of anders is ten laste gelegd dan hiervoor bewezen is verklaard, is niet bewezen.

Verdachte moet daarvan worden vrijgesproken.

Het bewezenverklaarde levert op:

Ten aanzien van de feiten 1 en 2:

medeplegen van het opzettelijk een bij de belastingwet voorziene aangifte onjuist doen, terwijl het feit ertoe strekt dat te weinig belasting wordt geheven, begaan door een rechtspersoon, terwijl hij tot het feit opdracht heeft gegeven of feitelijk leiding heeft gegeven aan de verboden gedragingen, meermalen gepleegd.

Ten aanzien van feit 3:

ingevolge de belastingwet verplicht zijnde een administratie overeenkomstig de daaraan bij of krachtens de belastingwet gestelde eisen te voeren, een zodanige administratie opzettelijk niet voeren, terwijl het feit er toe strekt dat te weinig belasting wordt geheven, begaan door een rechtspersoon, terwijl hij feitelijke leiding heeft gegeven aan de verboden gedraging, meermalen gepleegd.

Ten aanzien van feit 4:

opzettelijk een bij de belastingwet voorziene aangifte onjuist doen, terwijl het feit er toe strekt dat te weinig belasting wordt geheven, meermalen gepleegd.

De feiten zijn strafbaar.

Verdachte is strafbaar, nu geen omstandigheid is gebleken of aannemelijk geworden die de strafbaarheid van verdachte uitsluit.

De beslissing is gegrond op de artikelen 22c, 22d, 23, 24, 24c, 27, 47, 51, 57 en 91 van het Wetboek van Strafrecht en de artikelen 52, 68 en 69 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen.